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2019年初级会计职称《初级经济法基础》每日一练(1月22日)[yabo app--任意三数字加yabo.com直达官网教育门户]

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【单选】国内某旅行社为一般纳税人,本月收取含税旅游费424 000元,另以银行存款支付其他接团旅游单位相关费用318 000元。其中,允许减少销项税额18 000元。

下列会计处理不正确的是( )。

A.确认主营业成本300 000元

B.确认进项税额18 000元

C.确认销项税额24 000元

D.确认销项税额抵减18 000元

【答案】B

【解析】购进的旅客服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额,因此不能确认进项税额,选项B错误。

【单选】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是( )。

A.农业生产者销售自产蔬菜

B.单位销售自己使用过的小汽车

C.外贸公司进口服装

D.企业销售自产的仪器设备

【答案】A

【解析】选项BCD:照章缴纳增值税:选项A:农业生产者销售的自产农产品,免征增值税。

【多选】甲公司为增值税一般纳税人 ,初次购买税控专用设备,并作为固定资产核算,增值税专用发票上注明价款38 000元,进项税6 460元,公司以下做法正确的是( )。

A.取得设备时,借记固定资产38 000元

B.取得设备时,借记固定资产44 460元

C.处理增值税,借:应交税费-应交增值税(进项税额)44 460元

D.处理增值税,借:应交税费-应交增值税(进项税额)6 460元

【答案】AD

【解析】本题的分录为:

借:固定资产 38000

应交税费——应交增值税(进项税额)6460

贷:银行存款 44460。

本题选AD。

【不定项】甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品的生产和销售业务,2015年2月有关经济业务如下:

(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26 000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8 500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1 200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2 600元。

(2)销售袋装食品取得含税价款696 000元,另收取合同违约金58 000元。

(3)采取分期收款方式销售饮料,含税总价款116 000元,合同约定分三个月收取货款,本月应收取含税价款46 400元。

(4)赠送给儿童福利院瓶装乳制品,该批乳制品生产成本2 340元,同类乳制品含税价款3 480元。

已知:增值税税率为16%,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。

(1)甲食品厂当月发生的进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.购进办公设备的进项税额8 500元

B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2 600元

C.购进生产用原材料的进项税额26 000元

D.支付包装设计费的进项税额1 200元

【答案】ACD

【解析】选项B:外购货物用于集体福利的,进项税额不得抵扣,应进项税额转出

(2)甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A.696 000÷(1+16%)×16%=96 000(元)

B.(696 000+58 000)×16%=120 640(元)

C.(696 000+58 000)÷(1+16%)×16%=104 000(元)

D.[696 000+58 000÷(1+16%)]×16%=119 360(元)

【答案】C

【解析】同违约金属于价外费用,应并入销售额一并计税;价款与价外费用均为含税金额,所以需要价税分离。

(3)甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A.46 400×16%=7424(元)

B.46 400÷(1+16%)×16%=6 400(元)

C.116 000÷(1+16%)×16%=16 000(元)

D.116 000×16%=18 560(元)

【答案】B

【解析】采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天,了解更多yabo app--任意三数字加yabo.com直达官网教育资讯,关注 yabo app--任意三数字加yabo.com直达官网教育资讯门户网- yabo app--任意三数字加yabo.com直达官网教育门户网http://www.zywyjy.com.,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天。本月应收取含税价款46 400元,以46 400元为基础,价税分离后计税。

(4)甲食品厂当月赠送瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A.2 340÷(1+16%)×16%=322.76(元)

B.3 480÷(1+16%)×16%=480(元)

C.2 340×16%=374.4(元)

D.3 480×16%=556.8(元)

【答案】B

【解析】视同销售,有同类货物销售价格,以该同类货物销售价格为依据计税,同类乳制品含税价款3 480元,需要价税分离处理。


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